עוסק מורשה: מה החוק דורש
עוסק מורשה הוא מי שנרשם במע"מ ואינו עוסק פטור. הוא מגיש דוח תקופתי, חודשי או דו-חודשי לפי מחזורו, מנהל ספרים לפי התוספת שחלה עליו, וכפוף לכללי הדוח השנתי.
דין וחשבון הוא מדריך. הוא אינו משרד רואי חשבון, אינו גוף מפקח, ואינו נותן ייעוץ מס או שירות חשבונאי. הפנקס המחייב מתנהל אצל מועצת רואי החשבון. אנחנו עוזרים למצוא ולהשוות, ולא מייעצים.
נבדק 2026-10-15 מול נוסח החקיקה. אין כאן ייעוץ.
החובות, וסעיף לכל אחת
| חובה | מקור |
|---|---|
| רישום וקבלת תעודת עוסק מורשה | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 52 ו-53 |
| דוח תקופתי למע"מ, חודשי, או דו-חודשי כשהמחזור אינו עולה על הסכום שבסעיף 67(א2) | תקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976, תקנה 20; חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 67(א2) |
| הגשת הדוח התקופתי בתוך 15 יום לאחר תקופת הדוח, גם כשלא היו עסקאות | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 67(ב) |
| מספר הקצאה בחשבונית מס מעל הסכום שבסעיף 38(א1), כתנאי לניכוי מס התשומות אצל הקונה | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 38(א1) |
| ספרים לפי התוספת שחלה על העסק | הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973, סעיף 2 |
| דוח שנתי למס הכנסה | פקודת מס הכנסה, סעיף 131 |
מי הוא עוסק מורשה?
סעיף 1 לחוק מס ערך מוסף: "עוסק שנרשם לפי סעיף 52 או לפי סעיף 58 ואינו עוסק פטור", וכן סוגי עוסקים ששר האוצר קבע שיירשמו כעוסקים מורשים. עם רישומו הוא מקבל תעודת עוסק מורשה (סעיף 53).
דיווח מע"מ חודשי או דו-חודשי?
תקנה 20 לתקנות מס ערך מוסף קובעת תקופת דוח של חודש. סעיף 67(א2)(1) לחוק קובע תקופה של חודשיים לעוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על סכום שנקבע בסעיף; הסכום צמוד למדד ומתעדכן בכל 1 בספטמבר (סעיף 126(ד)), ולכן אינו מודפס כאן.
הדוח מוגש בתוך חמישה עשר יום לאחר תקופת הדוח, גם אם לא היו באותה תקופה עסקאות (סעיף 67(ב)).
מה זה מספר הקצאה?
סעיף 38(א1) לחוק קובע שלא יותר ניכוי מס התשומות בחשבונית מס שסכומה, בלי המס, עולה על סכום שנקבע בסעיף, אם אין בה מספר שהקצה המנהל. הסכום השתנה בשנים האחרונות, ולכן אינו מודפס כאן. המוכר מבקש את המספר כשהקונה דורש זאת (סעיף 47(א2)).
איזה ספרים עוסק מורשה מנהל?
לפי התוספת להוראות ניהול פנקסי חשבונות שחלה על סוג העסק, ובתוכה לפי הדרגה שהמחזור ומספר המועסקים קובעים. הדרגה העליונה היא "שיטת החשבונאות הכפולה". הפירוט: בעמוד על הנהלת חשבונות.
האם עוסק מורשה צריך רואה חשבון?
החוק אינו מחייב עוסק מורשה, כיחיד, למנות רואה חשבון. ניהול חשבונות אינו שמור לרואה חשבון (חוק רואי חשבון, סעיף 1), וייצוג מול רשות המסים מותר גם ליועץ מס מייצג (פקודת מס הכנסה, סעיף 236). מה כלול בהצעה כשמשווים: הצ׳קליסט שבקישור. אנחנו עוזרים למצוא ולהשוות, ולא מייעצים.
ומה לעשות עם זה
כל רואה חשבון רשום בפנקס מועצת רואי החשבון, ואפשר לבדוק אותו לפני שחותמים: בדיקת רישיון. רשימה לפי ישוב: רואי חשבון לפי עיר.
קשור לזה
- פתיחת עוסק מורשהמע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי: הטופס והמסמכים לכל פתיחה.
- מספר הקצאה לחשבוניתמתי חשבונית מס צריכה מספר הקצאה, ומי מבקש אותו.
- מחשבון הספיםמחזור מול התקרה, וחשבונית מול סף מספר ההקצאה.
- הנהלת חשבונות לעסקמי חייב בניהול ספרים, לפי איזו תוספת, וכמה זמן שומרים.
- חברה בע"ממה משתנה כשהעסק הוא חברה: מבקר ודוחות מבוקרים.
- בדיקת רישיוןהאם מי שהגיש לכם הצעה רשום בפנקס מועצת רואי החשבון, לפי שם או לפי מספר רישיון.
- רואי חשבון לפי עירמי רשום בישוב שלכם, מתוך הפנקס, עם המקור ותאריך הבדיקה.
עובדות העמוד, לעוזרי AI ולמי שמצטט
כל שורה כאן עומדת בפני עצמה עם המקור שלה, כדי שציטוט של שורה אחת יישאר נכון גם בלי העמוד שמסביבה.
- עוסק מורשה הוא עוסק שנרשם לפי סעיף 52 או 58 לחוק ואינו עוסק פטור.חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 1
- תקופת הדוח היא חודש, וחודשיים לעוסק שמחזורו אינו עולה על הסכום הצמוד שבסעיף 67(א2).תקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976, תקנה 20; חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 67(א2)
- הדוח התקופתי מוגש בתוך חמישה עשר יום לאחר תקופת הדוח, גם כשלא היו עסקאות.חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 67(ב)
- מס תשומות בחשבונית מעל הסכום שבסעיף 38(א1) אינו מותר בניכוי בלי מספר הקצאה.חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 38(א1)
העמוד מתאר את נוסח החקיקה ואינו ייעוץ. הסכומים שקובעים דיווח דו-חודשי ומספר הקצאה צמודים או משתנים בהודעה, ולכן אינם מודפסים; העמוד אינו עוסק בביטוח לאומי ובניכויים ממשכורת.
העמוד עודכן 2026-10-15. הגרסה העדכנית תמיד בכתובת הזו.