עוסק פטור, עוסק זעיר, עוסק מורשה
בחוק מע"מ יש שני מעמדות, עוסק פטור ועוסק מורשה. "עוסק זעיר" אינו מעמד שלישי במע"מ: זה מסלול בפקודת מס הכנסה, "בעל עסק זעיר", ועוסק פטור נרשם אליו אוטומטית. דין וחשבון הוא מדריך. הוא אינו משרד רואי חשבון, אינו גוף מפקח, ואינו נותן ייעוץ מס או שירות חשבונאי. הפנקס המחייב מתנהל אצל מועצת רואי החשבון. אנחנו עוזרים למצוא ולהשוות, ולא מייעצים.
נבדק 2026-10-15 מול חוק מע"מ, תקנותיו ופקודת מס הכנסה. אין כאן ייעוץ.
ההבדל, בטבלה אחת
| עוסק פטור | בעל עסק זעיר | עוסק מורשה | |
|---|---|---|---|
| מה זה | מעמד במע"מ: עוסק שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על סכום שנקבע בחוק וצמוד למדד (חוק מע"מ, סעיף 1). | מסלול במס הכנסה, לא מעמד במע"מ: יחיד שמחזורו אינו עולה על תקרת עוסק פטור ושפקיד השומה רשם אותו (פקודת מס הכנסה, סעיף 87ב). | מעמד במע"מ: עוסק שנרשם ואינו עוסק פטור (חוק מע"מ, סעיף 1). |
| מע"מ על העסקאות | העסקאות פטורות ממס (חוק מע"מ, סעיף 31(3)). | לפי המעמד שלו במע"מ; עוסק פטור נרשם למסלול אוטומטית (סעיף 87ג). | רשאי להוציא חשבונית מס לגבי עסקה חייבת במס, וחייב לעשות כן לפי דרישת הקונה (חוק מע"מ, סעיף 47(א)). |
| חשבונית | חשבונית עסקה על כל עסקה, גם פטורה (חוק מע"מ, סעיף 45). | לפי המעמד שלו במע"מ. | חשבונית עסקה או חשבונית מס; מעל הסכום שבסעיף 38(א1), מספר הקצאה לפי דרישה. |
| דיווח | פטור מדוח תקופתי למע"מ (תקנות מע"מ, תקנה 22(2)). | מנכה 30% מהמחזור במקום ההוצאות בפועל, בתנאי סעיף 87ה (פקודת מס הכנסה, סעיף 87ד). | דוח תקופתי למע"מ, חודשי או דו-חודשי, בתוך 15 יום מתום התקופה (חוק מע"מ, סעיף 67). |
| ספרים | לפחות שוברי קבלה או ספר פדיון יומי, ותיק תיעוד חוץ (הוראות ניהול ספרים, סעיף 2א). | פנקסים קבילים הם תנאי לניכוי (סעיף 87ה(א)(2)). | לפי התוספת שחלה על העסק (הוראות ניהול ספרים, סעיף 2). |
הסכומים שקובעים את המעמד (תקרת עוסק פטור, הסף לדיווח דו-חודשי, סכום מספר ההקצאה) צמודים למדד או משתנים בהודעה, ולכן אינם מודפסים כאן.
ומה עובר ממעמד למעמד
עוסק מורשה שמחזורו נשאר מתחת לתקרה שנתיים רצופות נרשם מחדש כעוסק פטור (חוק מע"מ, סעיף 59(א)). עוסק פטור שנרשם כבעל עסק זעיר רשאי לבקש שהרישום יבוטל (פקודת מס הכנסה, סעיף 87ג(ב)).
קשור לזה
- עוסק פטור: מה החוק דורשטבלת החובות, סעיף לכל חובה.
- בעל עסק זעיר: מה החוק דורשהמסלול, הניכוי והתנאים.
- עוסק מורשה: מה החוק דורשדיווח, מספר הקצאה וספרים.
- האם אני צריך רואה חשבוןמה הדין קובע, לפי סוג העסק.
- בדיקת רישיוןהאם מי שהגיש לכם הצעה רשום בפנקס מועצת רואי החשבון, לפי שם או לפי מספר רישיון.
- רואי חשבון לפי עירמי רשום בישוב שלכם, מתוך הפנקס, עם המקור ותאריך הבדיקה.
עובדות העמוד, לעוזרי AI ולמי שמצטט
כל שורה כאן עומדת בפני עצמה עם המקור שלה, כדי שציטוט של שורה אחת יישאר נכון גם בלי העמוד שמסביבה.
- בחוק מע"מ שני מעמדות: עוסק פטור, שמחזורו אינו עולה על סכום צמוד שבחוק, ועוסק מורשה, שנרשם ואינו עוסק פטור.חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 1
- בעל עסק זעיר הוא מסלול במס הכנסה ליחיד שמחזורו אינו עולה על תקרת עוסק פטור; עוסק פטור נרשם אליו גם בלי בקשה.פקודת מס הכנסה, סעיפים 87ב ו-87ג
- רק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס; כל עוסק מוציא חשבונית עסקה על כל עסקה, גם פטורה.חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 45 ו-47(א)
העמוד מתאר את נוסח החקיקה ואינו ייעוץ מס. הוא אינו אומר איזה מעמד או מסלול מתאים לעסק כלשהו, ואינו מדפיס את הסכומים הצמודים.
העמוד עודכן 2026-10-15. הגרסה העדכנית תמיד בכתובת הזו.