דוח שנתי למס הכנסה

מי חייב להגיש דוח שנתי?

סעיף 131(א) לפקודת מס הכנסה מונה את החייבים, ובהם: יחיד תושב ישראל שמלאו לו 18 שנים בתחילת שנת המס; קטין תושב ישראל שהייתה לו הכנסה חייבת מעל סכום שנקבע; תושב חוץ שהייתה לו הכנסה חייבת; חבר בני אדם, כמו חברה, שהייתה לו הכנסה בשנת המס; מי שמכר זכות במקרקעין ולא שילם מס שבח בשיעור המרבי; וכל אדם שפקיד השומה דרש ממנו דוח.

הסעיף מונה מקרים נוספים, בין היתר בעניין נאמנויות, בעלי שליטה בחברות זרות והעברת כספים לחוץ לארץ.

ומי פטור?

סעיף 134א מסמיך את שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לפטור מהגשת דוח, בין היתר: מי שעיקר הכנסתו ממשכורת או מקצבה, מי שהכנסותיו אינן מעבודה או מעסק ואינן עולות על סכום שנגזר מנקודות הזיכוי, מי שנוכה מהכנסתו מס במקור כדין, ובעל עסק זעיר כהגדרתו בסעיף 87ב.

הפטורים עצמם נקבעו בתקנות שהותקנו מכוח הסעיף, עם תנאים וסכומים. העמוד הזה אינו קובע אם אדם מסוים פטור.

מה מגישים?

לפי רשות המסים: יחיד ובעל עסק שאינו חברה מגישים טופס 1301, או את הדוח המקוצר, טופס 135. חברה מגישה טופס 1214, שממלאים באופן מקוון בלבד.

לצד הדוח מוגשים נספחים לפי העניין, למשל דוח רווח והפסד (טופס 1320) ונספח הדוחות הכספיים (טופס 6111). הרשימה המלאה, כצ׳קליסט, נמצאת בעמוד ההכנה לדוח.

מתי?

סעיף 132 לפקודה קובע את המועד החוקי להגשה, ורשות המסים מפרסמת בכל שנה את המועדים בפועל לכל סוג מגיש, ולעיתים גם ארכות. המועדים שפורסמו, עם המקור, נמצאים בלוח מועדי הדיווח.

ומה קורה אחרי ההגשה?

לפי רשות המסים, אחרי שהדוח נקלט במשרד השומה נשלחת הודעת שומה שמפרטת את ההכנסות ואת חישוב המס. החזר מס מועבר לחשבון הבנק שדווח לרשות המסים; חוב מס משלמים לפי המועד שבהודעת השומה.

המקורות

פקודת מס הכנסה, סעיפים 131, 132 ו-134א; באתר רשות המסים: דוח מס שנתי 2025 ליחידים (טופס 1301) ודוח מס שנתי 2025 לחברות (טופס 1214).

מה עכשיו

• לוח מועדי הדיווחהמועדים שרשות המסים פרסמה, עם המקור.
• מה להכין לפני הדוח השנתיהטפסים והאישורים, כצ׳קליסט.
• הצהרת הוןדוח אחר, שמוגש רק לפי דרישה.
• בדיקת רישיוןהאם מי שהגיש לכם הצעה רשום בפנקס מועצת רואי החשבון, לפי שם או לפי מספר רישיון.
• רואי חשבון לפי עירמי רשום בישוב שלכם, מתוך הפנקס, עם המקור ותאריך הבדיקה.